Wijzigingen 1e en 2e belastingschijf in NL in 2015

De invoering in NL van de Wet Langdurige Zorg (WLZ) per 1-1-2015 kan tot inkomenseffecten leiden voor Nederlanders in Frankrijk. Zoals bekend bestaan de tarieven in de eerste en de tweede schijf van de NL-wet op de inkomstenbelasting uit een combinatie van een (klein) deel inkomstenbelasting (2014: 5,1% 1^e schijf en 10,85% 2^e schijf) en een groot deel premies volksverzekeringen (2014: 13,25% voor AOW-ers en 31,15% voor jongere personen). De ZIN-bijdragen voor mensen in FR met enkel pensioen en/of AOW worden afgeleid van deze laatste percentages (ZIN = Zorginstituut Nederland voorheen CVZ). ZIN-bijdragen bestaan uit quasi-premies AWBZ en quasi-premies Zorgverzekeringswet. Quasi omdat je niet verzekerd bent.

De WLZ is een uitgeklede AWBZ. De premie die verzekerden voor de volksverzekeringen betalen ligt dan ook 3 procentpunten lager dan de huidige AWBZ-premie. Strikt genomen zou dus het gecombineerde tarief in de 1^e en 2^e schijf ook moeten dalen met 3 procentpunten. Het kabinet heeft echter het gecombineerde tarief willen handhaven en daarom de belastingcomponent in de 1^e schijf met 3,25% verhoogd tot 8,35% (0,25 % extra dus) en in de 2^e schijf met 3% tot 13,85%. De Eerste Kamer moet het Belastingplan 2015 - waar dit voornemen in staat - nog goedkeuren (16-12-2014), maar het is wel te verwachten dat dat gaat gebeuren.  

De effecten voor verschillende groepen in FR kunnen de volgende zijn:

• Voor degenen die in NL zowel belasting als ZIN-bijdragen betalen zal een en ander vermoedelijk neutraal uitwerken omdat de verhoging van de belasting en de te verwachten verlaging van de ZIN-bijdragen elkaar ongeveer zullen compenseren.
• Voor degenen die maar aan één van beide heffingen zijn onderworpen zal het een verhoging of verlaging van de lasten betekenen. Zo zal degene die alleen AOW heeft of AOW plus een in FR belast pensioen uit NL profiteren van de te verwachten verlaging van de ZIN-bijdragen.
• Wie echter in NL alleen inkomstenbelasting betaalt, niet onder het ZIN valt en dus niet kan profiteren van de verlaging van de ZIN-bijdragen, krijgt een verhoging voor de kiezen. Het zal bijvoorbeeld gaan om mensen die alleen een stamrecht- of levensloopuitkering uit Nederland hebben of om mensen die in FR werken naast hun in NL belaste pensioen. De belastingverhoging bedraagt maximaal ruim € 1.000. Dit wordt bereikt bij een belastbaar inkomen box 1 van € 33.589 of meer. De feitelijke verhoging zal wellicht lager uitvallen omdat de heffingskorting ook omhoog gaat. Maar die heffingskorting geldt volgend jaar alleen nog voor mensen van wie het inkomen voor 90% of meer uit NL komt. Dat 90%-regime komt in de plaats van het huidige systeem waarbij men kan kiezen voor binnenlandse belastingplicht en daarmee voor toepassing van de heffingskorting. Volgend jaar valt er niets meer te kiezen op dit punt.

De NL-regering zet dus een negatieve premie op sommige landgenoten die in FR nog willen werken naast hun pensioen. De regering bevindt zich in goed gezelschap wat betreft het schuiven met belastingen en premies. Denk aan de op dit forum al vaker besproken procedure De Ruyter waarin de FR-regering de CSG/CRDS-premies bij het EU-Hof wil etiketteren als belastingen...