Fout in papieren C- en M-biljet IB 2015

Fout in papieren C- en M-biljet IB 2015

Er is een verschil tussen de papieren aangifte en de digitale aangifte voor de Nederlandse inkomstenbelasting over 2015 op het punt van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht (KBB) voor mensen met een laag pensioeninkomen. Het gaat hier om mensen die in Frankrijk wonen maar die ook in Nederland aangifte moeten of willen doen. In het papieren biljet krijg je het KBB-schap pas toegekend als je wereldinkomen uitsluitend bestond uit pensioen, lijfrente of een soortgelijke uitkering (vragen 29f en 29g van het C-biljet). In de digitale aangifte komen de woorden ‘wereldinkomen’ en ‘uitsluitend’ bij de vragen die hier over gaan niet voor en dat is terecht. Die woorden komen namelijk ook niet voor in de wettelijke bepalingen rond het KBB-schap. Ze zijn een bedenksel van de ontwerper van de papieren biljetten voor 2015. In de wettelijke bepalingen gaat het er alleen om of je één van de bedoelde uitkeringen hebt gehad of niet, onafhankelijk van de vraag of je daarnaast nog ander inkomen had. Door deze fout kun met je digitale aangifte ook KBB-er worden als je enig ander inkomen hebt naast je pensioen, lijfrente of soortgelijke uitkering, met de papieren aangifte kan dat niet.

In alle gevallen geldt wel de bijkomende eis dat je inkomen te laag was om inkomstenbelasting te betalen in je woonland. Dat is in Frankrijk gunstig met zijn heffing per huishouden en zijn ‘parts’-systeem. Bij een echtpaar met een gezamenlijke ‘revenu net imposable’ van € 27.482 of minder in 2015 voldoen beide partners aan de eis.

Als je al een papieren C-biljet hebt ingestuurd waarin je om de bovenstaande reden ten onrechte niet werd aangemerkt als KBB-er, kun je een gebruikersnaam en wachtwoord aanvragen of alsnog met DIGID inloggen op je digitale aangifte. Zie hier: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/campagnes/landingspaginas/prive/internationaal/internationaal .
Na ontvangst van de gegevens of na inloggen met DIGID kun je dan je papieren aangifte digitaal overschríjven door de juiste antwoorden te geven op de digitale vragen over je pensioenuitkeringen.

Bij een reeds ingediend M-biljet (dat alleen op papier bestaat) zul je via een bezwaarschrift KBB-er moeten worden. Zolang je de definitieve aanslag nog niet binnen hebt, kun je alleen bezwaar maken door een volledig nieuw origineel aangiftebiljet in te dienen dat je eerst weer moet aanvragen. Kopieën van je eerste biljet met alleen een kleine wijziging worden niet geaccepteerd en gewoon teruggestuurd. Niet leuk en niet gemakkelijk om maar weer eens dat cliché te gebruiken.

Als je nog uitstel hebt voor de indiening, kun je natuurlijk ook de term ‘uitsluitend’ in het papieren C- of M-biljet negeren, maar dan geef je strikt genomen een onjuist antwoord op de vraag.

Naast de inkomenseisen van hierboven moet de KBB-er in spe moet een (Franse) inkomensverklaring laten ondertekenen door de Franse belastinginspecteur. Zie hier: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/internationaal/aangifte_inkomstenbelasting/inkomensverklaring_2015/vertalingen_inkomensverklaring .
De Franse versie van de inkomensverklaring bevat ook fouten maar daarover een andere keer.

Tot slot een (korte) toelichting voor degenen zich - ondanks de eerdere berichten hierover op deze site - afvragen wat de Nederlandse Belastingdienst in ’s hemelsnaam bedoelt met de term kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Heel in het kort: een KBB-er krijgt meer aftrekposten en heffingskortingen dan een niet-KBB-er. Als KBB-er kwalificeer je voor deze faciliteiten. Het verschil beloopt doorgaans enige tot vele honderden euro’s.

Ik zal alleen eventueel reageren op direct ter zake doende technische of praktische vragen of opmerkingen. Ik ga hier en nu geen discussies aan over de juistheid en de rechtvaardigheid van de Nederlandse regels.

_____________________________

☑️ Beste plaatser van dit bericht,

fijn dat je gebruik maakt van dit forum. Doe alsjeblieft mee met de discussie die volgt op je bericht! Reageer zelf op de reacties die anderen geven. Dat mag ook best een bedankje zijn.

_____________________________

Rubrieken,

Klik hieronder voor meer berichten in dezelfde rubriek.

20160714, Geldzaken, Overheid

Overleden Reactie van Jan de Voogd op 25 Augustus 2016 op 13.59: Tja, het lijkt me dat het hier gaat om de vertaling van art. 7.8 lid8 van de WetIB2001, die een uitzonderingsbepaling bevat, op grond van internationaal recht ihb EU recht, om toch als KBB er te kwalificeren ook al voldoet men niet aan het 90% kriterium (ten minste 90% van het inkomen aan Nederlandse heffing onderhevig). Kennelijk volgt de digitale aangifte het art. 7.8. lid 8 als zodanig, en de papieren versie de uitwerking ervan in art. 21bis van het Uitvoeringsbesluit. Dat laatste beperkt zich inderdaad uitdrukkelijk tot pensioeninkomens. Het is terecht bekritiseerd in de literatuur omdat het slechts het EHvJ arrest EC/Estland in beschouwing neemt terwijl er veel meer arresten zijn die van belang zijn (en die niet noodzakelijk over pensioeninkomen gaan).

De benadering van de digitale aangifte zou dus leidend moeten zijn. Overigens valt er nog wel te discussieren over de vraag wanneer het inkomen te laag is om inkomensbelasting te betalen in je woonland. Denk bijvoorbeeld aan de situatie dat je inkomen zo laag is dat je niet al je aftrekposten volledig in je woonland kunt benutten. Of de situatie dat je inkomens uit meer dan twee landen hebt en niet aan het 90% kriterium voor welk land dan ook voldoet maar tevens ene te laag inkomen in je woonland hebt om daar belasting te kunnen betalen. Kun je je dan wel of niet , en in welke mate, op de KBB regeling beroepen?

Overleden Reactie van Jan de Voogd op 25 Augustus 2016 op 14.16: Wat betreft de eis van een inkomensverklaring te ondertekenen door Frankrijk is de Ned. belastingdienst in zijn voorlichting misleidend en in strijd met art. 7.8 van de Wet IB2001. De inkomensverklaring wordt blijkens lid 6 slechts geeist in geval men een beroep doet op het 90% kriterium. Doet men een beroep op lid 8, dus de genoemde uitzonderingsbepaling, dan eist art. 21bis UB slechts dat men aannemelijk maakt dat lid 8 van toepassing is. Dat kan weliswaar middels een inkomensverklaring, maar hoeft dus niet (te denken valt aan: aangifte IB in Frankrijk, aanslag IB van Frankrijk of een brief ter uiteenzetting van de persoonlijke situatie).

Verder is de wetssystematiek niet zo dat men bij voorrang een beroep op lid 6 (90% kriterium) moet doen.Indien van toepassing kan men ook kiezen voor een beroep op lid 8, en daarmee dus de inkomensverklaring omzeilen. Dat is vooral van belang in situaties dat de belastinginspecteur van het woonland de verklaring weigert te ondertekenen (wat nogal eens voor schijnt te komen).

Juist in Frankrijk met zijn kennelijk vrij hoge belastingvrije som (en faciliteiten voor het als belastbaar aan te geven pensioeninkomen) kan een beroep op lid 8 dus een interessante weg vormen.

Het gegeven dat men ook voor een deel van het jaar (bij migratie van naar Nederland dus) als KBB er kan worden aangemerkt (wat me ruimer lijkt dan het Kieback arrest gebiedt) kan tot technische vragen/discussies aanleiding geven. In het bijzonder als er een partner is in (ook) de buitenlandse periode.