De micro-entreprise vanaf 1 januari 2018

Op 5 januari 2018 zijn dan eindelijk de definitieve regels gepubliceerd voor het nieuwe micro-regime. Ik heb al eerder op deze site iets geschreven over wat er mogelijk zou gebeuren, maar nu zijn de regels helder.
De micro-entreprise is de Franse oplossing voor de kleinst mogelijke bedrijven (in Nederland meestal aangeduid met ‘eenmanszaak’. Dit is overigens niet hetzelfde als een ZZP-er, want een micro-entreprise kan tot maximaal 5 personen in dienst nemen).

De micro-entreprise is beperkt tot een aantal omschreven bedrijfsactiviteiten, dus niet mogelijk voor alle startende ondernemers. Welke bedrijfsactiviteiten precies zijn uitgesloten kan worden gevonden op www.afecration.fr.

Er zijn drie geroepen bedrijfsactiviteiten waarvoor de micro-entreprise wel beschikbaar is. Ik hanteer daar een korte naam voor (in Franse publicaties wordt steeds de hele riedel herhaalt van wat er onder dat kopje valt):
- Handel en de meeste toeristische activiteiten (geclassificeerde gîtes, chambres d’hôtes, restaurant, hotel, mini-camping). Hieronder vat ik dit samen als ‘commerc e’
- Commerciële dienstverlening, inclusief de overige toeristische activiteiten (niet-geclassificeerde gîtes, overige campings, concergerie, verhuurdiensten, marketing). Hieronder vat ik dit samen als ‘service/BIC’
- Vrije beroepen en persoonlijke dienstverlening. Hieronder vat ik dit samen als ‘service/BNC’

Dit zijn de belangrijkste wijzigingen voor de micro-entreprise vanaf 2018:

a. Verhoging van de maximaal toelaatbare omzet per jaar:
- voor commerce: van € 82.800 naar € 170.00;
- voor service: van €32.200 naar €70.000;
- afschaffing van de 15% tolerantie: vroeger kon je éénmalig maximaal 15% over de omzetgrenzen heen gaan en toch in het micro-régime blijven, vanaf 2018 kan dat niet meer.

b. Afschaffing van de bedrijfsvorm ‘entreprise individuelle.’ Tot 2018 was het mogelijk om boven de omzetgrens van het micro-régime toch een eenmanszaak te houden, maar dan onder het régime réel. Die mogelijkheid is nu afgeschaft: Eenmaal over de grens heen, dan moet er verplicht voor een andere bedrijfsvorm worden gekozen.

c. Loskoppeling van de verplichtingen van de ondernemer t.a.v. sociale lasten en belastingen:
- zie hieronder voor de verschillende tarieven;
- geen automatische TVA-vrijstelling meer.

Sociale lasten

De sociale lasten die de micro-entreprise moet afdragen zijn verlaagd per 1-1-2018. Dit zijn de nieuwe tarieven:
- voor commerce: 12,8% van de omzet + 0,1% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 12,9% van de kwartaalomzet, elk kwartaal te betalen
- voor service (voor alle dienstverleners, behalve artisans): 22,0% van de omzet + 0,2% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,2% van de kwartaalomzet, elk kwartaal te betalen. Voor artisans: 22,0% van de omzet + 0,3% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,3% af te dragen.

Inkomstenbelasting

Uiteraard vallen de inkomsten van de micro-entreprise onder de inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu, IR) en niet onder de in Frankrijk akelig hoge vennootschapsbelasting (Impôts sur les Sociétés, IS). De micro-entreprise kan kiezen uit twee opties:

a. Een vast percentage aan belasting betalen, elk kwartaal tegelijk met de te betalen sociale lasten. Deze keuze is alleen mogelijk indien de totale gerapporteerde omzet over de laatste vier kwartalen minder bedraagt dan €28.818 in geval de ondernemer alleen is, of minder dan € 43.227 in geval hij een meewerkend echtgenoot heeft aangemeld. Dit zijn dan de vaste afdrachten:
- voor commerce: 1% van de jaaromzet;
- voor service/BIC: 1,7% van de jaaromzet;
- voor service/BNC: 2,2% van de jaaromzet.

b. Toevoeging van de omzet van de micro-entreprise aan de jaarlijkse aangifte IR, waarbij hij:
- voor commerce: slechts 29% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
- voor service/BIC: slechts 50% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
- voor service/BNC: slechts 66% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij.
Over de meetellende omzet worden de schijven van de IR toegepast (zie hier: http://www.journaldunet.com/patrimoine/guide-des-finances-personnel...
Overigens behoeft slechts IR te worden betaald indien de volgens bovenstaande regels uitgerekende belasting meer is dan €305. Zo niet dan wordt de belasting kwijtgescholden.

TVA

De micro-entreprise werd tot nu toe altijd vrijgesteld van TVA-verplichtingen: geen TVA- nummer, geen TVA te berekenen op zijn facturen, geen TVA-kwartaalaangiftes, maar natuurlijk ook geen TVA-teruggave op zijn inkopen. Per 1 januari 2018 is dat voorbij. Vanaf nu geldt het volgende:

a. In geval de micro-entreprise met zijn omzet onder een bepaalde drempel blijft, blijft het oude systeem van TVA-vrijstelling gehandhaafd. Dit zijn de drempels:
- voor commerce: € 82.800/jaar;
- voor service: € 33.200/jaar
Overigens geldt voor de overschrijding van deze omzetdrempels nog wel éénmalige de 15% tolerantie.

b. Zodra de jaaromzet boven deze drempel komt, moet de micro-entreprise vanaf de eerste van de maand waarin deze overschrijding plaats vindt TVA over zijn omzet gaan berekenen (voor zover die omzet aan TVA is onderhevig natuurlijk), TVA-aangiftes gaan doen en mag hij ook TVA over de inkoop verrekenen, zolang die inkoop aantoonbaar gerelateerd is aan de gerealiseerde verkoop, met terugwerkende kracht van maximaal 1 jaar. De overige regels voor sociale lasten en belasting blijven gelijk.

c. Dit alles heeft als consequentie dat de micro-entreprise een boekhouding moet gaan bijhouden voor zijn omzet, waarin precies, in chronologische volgorde, zijn omzet is geboekt. In feite doen de micro-entreprise dat al, omdat hij nog altijd elk kwartaal de omzet van de afgelopen drie maanden moeten opgeven. Aan dat mechanisme is niets veranderd. Maar nu moet de micro-entreprise voortaan ook een boekhouding bijhouden van de inkoop, om in geval van overschrijding van de omzetgrenzen de betaalde TVA te kunnen verrekenen. In principe neemt de boekhoudkundige last voor micro-entreprises dus toe. Een officiële accountant is niet verplicht voor de aangiftes.

Zie hier voor meer informatie: www.afecreation.fr/pid846/regime-micro-entreprise.html?&xtor=EP...

Wim

_____________________________

☑️ Beste plaatser van dit bericht,

fijn dat je gebruik maakt van dit forum. Doe alsjeblieft mee met de discussie die volgt op je bericht! Reageer zelf op de reacties die anderen geven. Dat mag ook best een bedankje zijn.

_____________________________

Rubrieken,

Klik hieronder voor meer berichten in dezelfde rubriek.

20180115, Midden- en Kleinbedrijf, Overheid

Reactie van Erwin Derksen op 29 Januari 2018 op 15.01

Een wat late reactie, maar toch.

Ik wilde gaan rekenen of wij misschien beter over kunnen naar een micro-entreprise of toch maar een SARL blijven en kwam daarbij de volgende interpretatieverschillen tegen tussen wat Wim schrijft en wat ik lees op de link op www.afecreation.fr waar Wim naar verwijst.

Die €305,- zie ik alleen als minimum beroepskostenaftrek voor de aangifte Inkomstenbelasting (IR), niet als een minimumbedrag voordat je IR gaat betalen.
Die €43.227 zie ik ook niet terug in die link. Volgens mij maakt het niet uit of je partner wel of niet meewerkt, maar is die drempel van €28.818 (voor keuze tussen vast percentage of gewoon via de schijven) gebaseerd op een Qoutient familial van 1 binnen je “loyer fiscal” en mag je die dus verdubbelen als je QF 2 is, ver3voudigen als die 3 is, etc.

Wat toevoegingen:

Als je kiest voor een vast percentage aan IR over je omzet van de micro-entreprise en je hebt nog andere inkomsten dan telt die op te geven omzet van je micro-entreprise wel mee voor het bepalen in welke schijf je overige inkomsten (bv. vaste verhuur of (parttime) baan van jou of je partner) vallen.
Als je meerder activiteiten uitvoert binnen de micro-entreprise geldt de hoogste omzetgrens voor de totale omzet, maar moet elke deelactiviteit binnen het daarvoor geldende maximum vallen. Voorbeeld: wij zelf doen aan gites-verhuur en bouwen websites. Onze totale omzet moet dus binnen €170.000 vallen waarvan maximaal €70.000 voor websites. (Hoe dit voor de TVA limieten werkt is mij niet duidelijk.)

Reactie van Tamara Bruggemans-Lepage op 13 December 2018 op 16.15: Goedemiddag,

Sinds afgelopen week ben ik hier aangemeld en heb al wat rondgekeken bij de onderwerpen.
Wat fijn dat hier veel informatie te vinden is, bedankt daarvoor!

Echter heb ik toch nog een vraag over het 'micro-entrepreneurschap' (sowieso begreep ik dat dit per 1 januari 2019 weer gaat veranderen...).

Sinds onze verhuizing naar Frankrijk heb ik ondertussen gewoon mijn Nederlandse klanten bediend. De facturen heb ik alleen nog niet verstuurd omdat ik nog bezig ben met mijn inschrijving als micro-entrepreneur. Mag ik die facturen al wel gewoon factureren (ik houd hiervoor een administratie met kwartaaloverzichten bij). Of maakt dat helemaal niet uit? En in hoeverre is het van belang dat je hierbij een Frans rekeningnummer gebruikt of een Nederlands rekeningnummer? De facturen,m waarbij de BTW verlegd wordt, staan in principe al klaar maar ik weet niet of het een probleem oplevert als ik iets factureer van een 'brdrijfje' dat in Nederland al wel bestond maar in Frankrijk officieel nog niet.

Ik ben heel benieuwd of iemand hier een antwoord op heeft. Alvast bedankt voor de moeite.

Groetjes,
Tamara

Reactie van Wim van Teeffelen op 13 December 2018 op 18.05: Als je met 'verhuizing' 'emigratie' bedoelt dan begrijp ik het niet helemaal: hoe ben je verzekerd tegen ziektekosten sinds je emigratie? Als je echt bent geëmigreerd moet je snel een bedrijf inschrijven, bijvoorbeeld een micro-entreprise, want zonder inschrijving kun je niets factureren, ook niet aan Nederlandse klanten en heb je bovendien geen ziektekostenverzekering. Je mag een Nederlands bankrekeningnummer gebruiken, maar elk Frans bedrijf is verplicht om een Frans bankrekeningnummer te hebben en dat moet minimaal op je factuur staan. Je Nederlandse nummer is dus vrijwillig.

Je kunt helemaal niet met verlegde TVA factureren. Dat kan alleen als je een Frans berdrijf hebt en op basis van het Franse inschrijfnummer (SIREN-nummer) een TVA-nummer hebt aangevraagd. Maar als micro-entreprise factureer je zonder BTW. Je moet dan wel de juiste tekst op je factuur zetten: TVA non applicable (article 293B du CGI).

Mocht je niet zijn geëmigreerd maar bijvoorbeeld tijdelijk in Frankrijkrijk wonen dan kun je tot negen maanden na vertrek, of tot het einde van het kalenderjaar (wat het gunstigst is) factureren vanuit je Nederlandse bedrijf. Na die periode moet je dus terug zijn in NL (opnieuw ingeschreven bij een gemeente) of elders zijn ingeschreven.

Wim

Reactie van Tamara Bruggemans-Lepage op 13 December 2018 op 19.02: Hallo Wim,

Hartelijk dank voor de reactie.

De inschrijving voor de micro-entreprise heb ik vandaag gedaan. Een Frans rekeningnummer heb ik inmiddels ook. We zijn sinds 1 september uitgeschreven uit Nederland.

Voor ons vertrek hebben we via https://www.oomverzekeringen.nl/emigreren-buitenland/ een tijdelijke zorgverzekering afgesloten. Die loopt nog tot 1 februari. Het lijkt me dat ik voor die tijd de verzekering via de micro-entreprise geregeld heb.

Voor wat betreft de facturen, een klant stuurde mij een link van de Nederlandse belastingdienst die ging over het verleggen van de BTW, maar dit klopt dus niet. Dus op de facturen naar Nederland gaat dan de tekst TVA/BTW niet van toepassing? Of moet alles dan in het Frans?

Tamara

Reactie van Wim van Teeffelen op 13 December 2018 op 20.56: Een micro-entreprise valt volledig buiten de TVA (tot een omzet van €70.000/jaar in dienstverlening en tot een omzet van €170.000/jaar in handelsactiviteiten). Dat wil zeggen: geen TVA-nummer, geen kwartaalaangiftes, geen TVA op de facturen, maar ook geen TVA-teruggave op de inkoop.

U hoeft slechts in het Franse de regel te schrijven op uw factuur, zoals ik hierboven heb aangegeven. Overigens bent u verplicht facturen in het Frans te sturen aan uw Nederlandse klanten, anders kan de Franse belastingdienst u niet controleren. Meertalig mag natuurlijk ook, zolang er maar Frans bij is.

Wim

Bij hogere omzetten moet u wel een TVA-nummer aanvragen en dan kunt u uw klanbten factureren met TVA =0% in de vorm van verlegde BTW.

Reactie van Rob van Schijndel op 13 December 2018 op 21.21: Uhh, niet helemaal correct Wim. Die grenzen liggen een stuk lager voor de Franse BTW. Je hebt het over de grenzen van de omzet om gebruik te mogen maken van de auto entreprise.

Une franchise de TVA jusqu’à certains seuils de chiffre d’affaires
La franchise en base de TVA dispense l’auto-entrepreneur de la déclaration et du paiement de cette taxe. Ainsi, vous ne pouvez ni facturer la TVA à votre client, ni la récupérer sur vos achats de biens et de services liés à votre activité.
La franchise en base de TVA est soumise à des seuils de chiffre d’affaires au-delà desquels votre auto-entreprise devient assujettie à la TVA :
Pour la vente de marchandises :
Sur une année civile (du 1er janvier au 31 décembre) : 91 000 €
Sur deux années civiles consécutives si le chiffre d’affaires est compris entre 82 800 € et 91 000 €
Par exemple, si votre chiffre d’affaires de l’année N est de 85 000 € et que votre chiffre d’affaires de l’année N+1 est de 82 900 € vous êtes assujetti à la TVA au terme de ces deux années de dépassement du seuil de TVA.
Pour la prestation de services :
Sur une année civile (du 1er janvier au 31 décembre) : 35 200 €
Sur deux années fiscales consécutives si le chiffre d’affaires est compris entre 33 200 € et 35 200 €.
Par exemple, si votre chiffre d’affaires de l’année N est de 34 000 € et votre chiffre d’affaires de l’année N+1 est de 33 400 € vous êtes assujetti à la TVA au terme de ces deux années de dépassement du seuil de TVA.

Les factures doivent porter la mention « TVA non applicable - article 293 B du CGI » (Code général des impôts).
Textes de référence :
Code général des impôts : articles 293 B à 293 G (Franchise en base de TVA)

Reactie van Tamara Bruggemans-Lepage op 13 December 2018 op 22.05: Bedankt voor jullie info.

Misschien moet ik ook maar even afwachten wat het 'quichet-entreprises' zegt van de aanvraag. De omzet is in verhouding tot de bedragen die jullie noemen zo laag dat het misschien niet eens loont om een micro-entreprise te starten. In Nederland viel het bedrijfje onder de kleine ondernemersregeling, een leuke bijverdienste naast een baan in loondienst.

Je reactie hieronder, dit zijn de huisregels.