De micro-entreprise vanaf 1 januari 2018

Op 5 januari 2018 zijn dan eindelijk de definitieve regels gepubliceerd voor het nieuwe micro-regime. Ik heb al eerder op deze site iets geschreven over wat er mogelijk zou gebeuren, maar nu zijn de regels helder.
De micro-entreprise is de Franse oplossing voor de kleinst mogelijke bedrijven (in Nederland meestal aangeduid met ‘eenmanszaak’. Dit is overigens niet hetzelfde als een ZZP-er, want een micro-entreprise kan tot maximaal 5 personen in dienst nemen).

De micro-entreprise is beperkt tot een aantal omschreven bedrijfsactiviteiten, dus niet mogelijk voor alle startende ondernemers. Welke bedrijfsactiviteiten precies zijn uitgesloten kan worden gevonden op www.afecration.fr.

Er zijn drie geroepen bedrijfsactiviteiten waarvoor de micro-entreprise wel beschikbaar is. Ik hanteer daar een korte naam voor (in Franse publicaties wordt steeds de hele riedel herhaalt van wat er onder dat kopje valt):
- Handel en de meeste toeristische activiteiten (geclassificeerde gîtes, chambres d’hôtes, restaurant, hotel, mini-camping). Hieronder vat ik dit samen als ‘commerc e’
- Commerciële dienstverlening, inclusief de overige toeristische activiteiten (niet-geclassificeerde gîtes, overige campings, concergerie, verhuurdiensten, marketing). Hieronder vat ik dit samen als ‘service/BIC’
- Vrije beroepen en persoonlijke dienstverlening. Hieronder vat ik dit samen als ‘service/BNC’

Dit zijn de belangrijkste wijzigingen voor de micro-entreprise vanaf 2018:

a. Verhoging van de maximaal toelaatbare omzet per jaar:
- voor commerce: van € 82.800 naar € 170.00;
- voor service: van €32.200 naar €70.000;
- afschaffing van de 15% tolerantie: vroeger kon je éénmalig maximaal 15% over de omzetgrenzen heen gaan en toch in het micro-régime blijven, vanaf 2018 kan dat niet meer.

b. Afschaffing van de bedrijfsvorm ‘entreprise individuelle.’ Tot 2018 was het mogelijk om boven de omzetgrens van het micro-régime toch een eenmanszaak te houden, maar dan onder het régime réel. Die mogelijkheid is nu afgeschaft: Eenmaal over de grens heen, dan moet er verplicht voor een andere bedrijfsvorm worden gekozen.

c. Loskoppeling van de verplichtingen van de ondernemer t.a.v. sociale lasten en belastingen:
- zie hieronder voor de verschillende tarieven;
- geen automatische TVA-vrijstelling meer.

Sociale lasten

De sociale lasten die de micro-entreprise moet afdragen zijn verlaagd per 1-1-2018. Dit zijn de nieuwe tarieven:
- voor commerce: 12,8% van de omzet + 0,1% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 12,9% van de kwartaalomzet, elk kwartaal te betalen
- voor service (voor alle dienstverleners, behalve artisans): 22,0% van de omzet + 0,2% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,2% van de kwartaalomzet, elk kwartaal te betalen. Voor artisans: 22,0% van de omzet + 0,3% als bijdrage aan gesubsidieerde opleidingen, totaal dus 22,3% af te dragen.

Inkomstenbelasting

Uiteraard vallen de inkomsten van de micro-entreprise onder de inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu, IR) en niet onder de in Frankrijk akelig hoge vennootschapsbelasting (Impôts sur les Sociétés, IS). De micro-entreprise kan kiezen uit twee opties:

a. Een vast percentage aan belasting betalen, elk kwartaal tegelijk met de te betalen sociale lasten. Deze keuze is alleen mogelijk indien de totale gerapporteerde omzet over de laatste vier kwartalen minder bedraagt dan €28.818 in geval de ondernemer alleen is, of minder dan € 43.227 in geval hij een meewerkend echtgenoot heeft aangemeld. Dit zijn dan de vaste afdrachten:
- voor commerce: 1% van de jaaromzet;
- voor service/BIC: 1,7% van de jaaromzet;
- voor service/BNC: 2,2% van de jaaromzet.

b. Toevoeging van de omzet van de micro-entreprise aan de jaarlijkse aangifte IR, waarbij hij:
- voor commerce: slechts 29% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
- voor service/BIC: slechts 50% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij;
- voor service/BNC: slechts 66% van de omzet hoeft op te geven, de rest is belastingvrij.
Over de meetellende omzet worden de schijven van de IR toegepast (zie hier: http://www.journaldunet.com/patrimoine/guide-des-finances-personnel...
Overigens behoeft slechts IR te worden betaald indien de volgens bovenstaande regels uitgerekende belasting meer is dan €305. Zo niet dan wordt de belasting kwijtgescholden.

TVA

De micro-entreprise werd tot nu toe altijd vrijgesteld van TVA-verplichtingen: geen TVA- nummer, geen TVA te berekenen op zijn facturen, geen TVA-kwartaalaangiftes, maar natuurlijk ook geen TVA-teruggave op zijn inkopen. Per 1 januari 2018 is dat voorbij. Vanaf nu geldt het volgende:

a. In geval de micro-entreprise met zijn omzet onder een bepaalde drempel blijft, blijft het oude systeem van TVA-vrijstelling gehandhaafd. Dit zijn de drempels:
- voor commerce: € 82.800/jaar;
- voor service: € 33.200/jaar
Overigens geldt voor de overschrijding van deze omzetdrempels nog wel éénmalige de 15% tolerantie.

b. Zodra de jaaromzet boven deze drempel komt, moet de micro-entreprise vanaf de eerste van de maand waarin deze overschrijding plaats vindt TVA over zijn omzet gaan berekenen (voor zover die omzet aan TVA is onderhevig natuurlijk), TVA-aangiftes gaan doen en mag hij ook TVA over de inkoop verrekenen, zolang die inkoop aantoonbaar gerelateerd is aan de gerealiseerde verkoop, met terugwerkende kracht van maximaal 1 jaar. De overige regels voor sociale lasten en belasting blijven gelijk.

c. Dit alles heeft als consequentie dat de micro-entreprise een boekhouding moet gaan bijhouden voor zijn omzet, waarin precies, in chronologische volgorde, zijn omzet is geboekt. In feite doen de micro-entreprise dat al, omdat hij nog altijd elk kwartaal de omzet van de afgelopen drie maanden moeten opgeven. Aan dat mechanisme is niets veranderd. Maar nu moet de micro-entreprise voortaan ook een boekhouding bijhouden van de inkoop, om in geval van overschrijding van de omzetgrenzen de betaalde TVA te kunnen verrekenen. In principe neemt de boekhoudkundige last voor micro-entreprises dus toe. Een officiële accountant is niet verplicht voor de aangiftes.

Zie hier voor meer informatie: www.afecreation.fr/pid846/regime-micro-entreprise.html?&xtor=EP...

Wim

_____________________________

☑️ Beste plaatser van dit bericht,

fijn dat je gebruik maakt van dit forum. Doe alsjeblieft mee met de discussie die volgt op je bericht! Reageer zelf op de reacties die anderen geven. Dat mag ook best een bedankje zijn.

_____________________________

Rubrieken,

Klik hieronder voor meer berichten in dezelfde rubriek.

20180115, Midden- en Kleinbedrijf, Overheid

Reactie van Gerarddj op 15 Januari 2018 op 17.04: Wim: Wij zitten al 10 jaar in het micro-regime en zolang al betaal ik maandelijks. Afgelopen week een mail gehad van de RSI met de nieuwe website https://www.secu-independants.fr/?reg=bourgogne.

Reactie van edith janzen op 16 Januari 2018 op 15.12: Dank allen voor deze heldere berichtgeving. Nog even een toelichting graag over de TVA-ontheffing, blijft deze automatisch gelden (vrijgesteld van heffen en verrekenen) of moet daar iets voor gebeuren? Bij bestaande gevallen dan, en de gevallen die onder de maximum onzet grenzen blijven.

Reactie van Wim van Teeffelen op 16 Januari 2018 op 15.41: Zoals ik begrepen heb gaat het als volgt werken: Bij de inschrijving van je eenmanszaak val je automatisch in het micro-régime (dus geen TVA-nummer of -verplichtingen, geen boekhouding, kwartaalaangiftes van je omzet), precies zoals het nu gaat. Bestaande micro-entreprises blijven ook gewoon doen wat ze tot nu toe deden. Kom je in het lopende jaar niet boven de eerste grens qua omzet, dan verandert er niets (naar verwachting zal dat het geval zijn voor 90% van de bestaande micro-entreprises).

Je bent wel verplicht om je omzet bij te houden, chronologisch. Dus facturen op nummer etc. Dat doe je waarschijnlijk nu ook al, al was het alleen maar om je omzet van het laatste kwartaal te kunnen berekenen en opgeven. Op het moment dat je omzet voor het lopende jaar door de grens gaat van €33.200 (voor service) of € 82.800 (voor commerce), moet je een TVA-nummer aanvragen en voortaan wel aan alle TVA-verplichtingen voldoen. Je kunt dan de volgende jaren niet meer terug naar het TVA-loze systeem. Eenmaal een TVA-nummer aangevraagd, zit je ook voortaan vast aan TVA-aangiftes (en TVA berekenen op je facturen).

Op het moment dat je door de volgende grens gaat (€ 70.000 voor service en € 170.000 voor commerce), dan houdt het micro-systeem op en moet je een volledige boekhouding bijhouden , jaaraangiftes doen, jaarrapport deponenren, etc.

Wim

Reactie van Hielko Pieksma op 16 Januari 2018 op 17.17: Beste Wim, bedankt voor de uitleg, eindelijk wat meer duidelijkheid. Vraag over gites, geklasseerd, en die onder de omzet van 82.800€ blijven.

Wat zijn de sociale lasten dan met deze micro-entreprise nieuwe stijl over 2018 moet afdragen? En is dit dan ook de definitieve aanslag.

Groet Hielko

Reactie van Wim van Teeffelen op 16 Januari 2018 op 17.46: Sociale lasten: 12,9% m.i.v. 1-1-2018. Ja, die aanslag is definitief.

Wim

Reactie van Hielko Pieksma op 16 Januari 2018 op 18.52: Beste Wim, die 12.9% is dat ook voor alle gites ? Ik lees op deze site http://www.securite-sociale.fr/IMG/pdf/eco-social-logement-meuble.pdf en daar staat dat voor gites classés er een speciaal tarief is van 6% ?

Groet, Hielko

Reactie van Wim van Teeffelen op 16 Januari 2018 op 19.15: Ik ken het formulier niet wat in je bericht staat, ik ken ook de status niet van dat document, maar het is super verwarrend.

De 6%-regel, zoals ik hem ken, betreft inderdaad geclassificeerde gîtes, maar dat is de afdracht van een gîtesverhuurder die NIET als micro-entreprise is ingeschreven, maar zijn inkomen aangeeft als incidentele bijverdienste bij zijn aangifte imkomstenbelasting. Dat tarief kan worden toegepast bij een omzet tussen €23.000 en € 82.800 per jaar. Die 6% aan te betalen sociale lasten sociale lasten is namelijk wat overblijft nadat je 87% van de omzet mag aftrekken, zie verder hier http://paulduvaux.com/item/515-le-nouveau-regime-social-des-meubles...

Wim

Reactie van David Mathijs op 24 Januari 2018 op 11.43: Beste Wim, ik zit momenteel verveeld met het statuut 'conjoint collaborateur' bij een micro-entrepreneur. Op alle officiële sites kan je als conjoint coll. kiezen uit 5 mogelijke sociale stelsels. Enkele weken geleden echter op bezoek bij de secu-independants bleek ik nog maar uit twee mogelijkheden te kunnen kiezen: op basis van 1/3 max. bedrag of 1/3 reëel omzetcijfer van mijn partner. De structuur waar wij voor wilden kiezen was 50/50 % omzet, hetgeen volgens de persoon voor mij niet meer mogelijk zou zijn voor een micro-entrepreneur. Sindsdien telefoneer en mail ik constant naar hun diensten om me de referentie te bezorgen waar deze wijzigingen in het stelsel terug te vinden zijn. Het enige wat ik als reactie krijg is wat onduidelijk gebrabbel of ze smijten zelfs effectief gewoon de telefoon neer, onwaarschijnlijk....Ik weet dus echt niet meer wie ik moet contacteren als ze op hun eigen dienst niet kunnen vertellen wat de wet voorschrijft.

Overleden Reactie van Theodora Besse op 24 Januari 2018 op 13.43: David, al per 1 januari 2016 heeft er een wijziging plaatsgevonden met de inwerkingtreding van de nieuwe wet PUMa (Protection Universelle Maladie). Iedereen, behalve minderjarige kinderen, wordt sinds die datum op persoonlijke titel verzekerd, zie Ameli.fr. Alleen de bestaande "ayants-droits" (medeverzekerden) kunnen tot 1 januari 2020 medeverzekerd blijven.

Reactie van David Mathijs op 24 Januari 2018 op 14.03: Dank voor je reactie; ik weet dat ieder op persoonlijke naam zijn ziekteverzekering heeft. Mijn vraag handelt over mijn sociale bijdrage in zijn geheel en op welke basis dit berekend wordt als conjoint collaborateur. Op de site van secu-independent en auto-entrepreneur heb je 5 keuzemogelijkheden qua bijdragestelsel. Ter plaatse mocht ik slechts uit 2 opties kiezen.

Je reactie hieronder, dit zijn de huisregels.